外资公司如何缴纳税呢

    Timely Eric
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     I.Foreign invested consulting company is obligated to declare the following key taxes

    外商投资企业应该缴纳如下主要税项

    1.      Business tax 营业税

    Business tax is taxable based on non-VAT revenue. This is normally service revenue. For taxpayers providing taxable services, transferring intangible assets or selling immovable properties, the Business Tax payable shall be computed on the basis of the turnover and by applying the applicable tax rate.

    营业税是针对非增值税项的以服务为主的内容征收的税。对于提供服务、转让无形资产或者销售不可移动财产的情况,营业税应根据以下公式计算:

    The formula for computing the tax payable is as follows:
    Amount of tax payable = Turnover * Applicable tax rate (for consulting 5%)
    Tax declaration papers should be filed and submit to tax bureau monthly even it is 0 tax.

    应缴税额= 营业额X适用税率 (咨询类5%)

    即使应缴税为0,也应每月向税务局申报。

    Presently, there is no business tax reductions and exemptions which is applicable to consulting company.

    2.      Enterprise income tax 企业所得税

    The taxable items of the Foreign enterprise Income Tax are the net income from production, business operations and other income of the taxpayers.

    外资企业应就生产净收入、业务运营以及其他所得缴纳外资企业所得税,公式如下:

    Amount of tax payable = Net business income * Applicable tax rate (25%)

    应缴税额= 净营业收入X适用税率 (25%)

    Tax declaration papers should be filed and submit to tax bureau quarterly even it is 0 tax.

    即使应缴税为0,也应每月向税务局申报
    There are VAT return provided domestic equipment are purchased under certain precondition.

    Some of the regional government may also provide VAT return according to the agreement signed with WFOE.

    只有在采购国产设备的情况下,才有可能有增值税退税。

    地方政府留存的部分税可以退,但是具体的需要与当地区政府商讨并签协议。

    3. Value Added Tax 增值税

       There are two types of VAT taxpayers, i.e. General VAT Taxpayer and Small-scale VAT Taxpayer.

    有两中增值税纳税人,一般纳税人和小规模纳税人。

    The criterion to differentiate between a General VAT Taxpayer and Small-scale VAT Taxpayer is the annual turnover. If the annual turnover of the trading company exceeds RMB 1,800,000, the trading WFOE can apply for General VAT Taxpayer status where the VAT rate is generally 17%. The calculation is based on the difference between input VAT and output VAT. The VAT rate for Small-scale VAT Taxpayer is 6% and there is no tax credit on input VAT. A benefit of a small-scale trading company is that it can apply for a preferential rate of 4% VAT.

    根据年营业额多少区分两种纳税人,如果贸易公司,则年营业额超过1800000元,则为一般增值税纳税人,一般税率为17%。该计算根据增值税的进项及销项差额为基数。小规模纳税人的税率为6%,小规模纳税人可以申请4%的优惠税率。

    II.RO vs WFOE on Key Taxable Items

       外国办事处以及外商投资企业主要应税项目比较

    1.           RO: Business Tax (BT) + Enterprise Income Tax (EIT)

    办事处: 营业税(BT)+ 企业所得税 (EIT)

    1.1        Formula for EIT 企业所得税公式

    A cost-plus method will apply to an RO that can rightly compute its operating expenses but cannot accurately calculate its gross income or costs and expenses. The formulas are as follows:

    对于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构采用按经费支出换算收入的公式:

    Deemed gross income= operating expenses of the current period divided by [ 1- deemed profit rate(15%)  – business tax rate (5%) ]

    收入额=本期经费支出额 / [1- 核定利润率(15%) – 营业税税率(5%)]

    EIT= deemed gross income x deemed profit rate (15%) x EIT rate (25%)

    企业所得税 = 收入额 x 核定利润率(15%)x 企业所得税税率(25%)

    1.2        Formula for BT 营业税公式

    BT= deemed gross income x BT rate (5%)

    BT=收入额 X BT税(5%)

        

     

     

    RO

    Corprate taxes

     

    Assuming the operating expenses of the current period was RMB 5 million. The EIT and BT costs for RO shall be as follows:

    假设本期经费支出额为500万元,则办事处所得税及营业税应缴税额计算如下:

    Deemed gross income 收入额

    5 million /1-15%-5%= 6.25 million

    BT 营业税

    625 million x5%= 312,500

    EIT 企业所得税

    625 million x 15% x 25% = 234,375

    Total Tax Costs

    应税总额

    312,500 + 234,375 = 546,875

     

         

    2.           Trading/manufacturing WFOE: Value Added Tax (VAT) + EIT

    In accordance with the formula and definition regarding VAT and EIT to be paid by WFOE under I of this Analysis, the taxes to be paid by a trading /manufacturing WFOE are calculated as the follows:

    根据本分析报告第I条关于设立贸易/制造类外商投资企业应纳税项的解释,以及对增值税以及企业所得税公式及定义的分析,外商投资企业主要应税项目计算如下表:

     

     

     WFOE

    Corporate taxes

     

    Assume the differences between total sales prices to the clients and purchasing price from the suppliers are 5 million yuan. The tax costs for them are shown as follows:

    假设企业向客户销售金额总额与从供应商处采购价格总额之间的差额为 500万元,则应税金额计算如下:

    VAT 增值税

     

    (output price – input price) x 17%= 5 million x 17%

     =850,000

    EIT 企业所得税

     

     5million – *costs of WFOE x 25% = X assuming costs are 5 million, then taxable amount shall be 0 

    500- * WFOE成本) X 25% = X (假设成本为5百万,则EIT0

    l      costs of WFOE includes salaries, offices expenses, rent fees, travel expenses, etc.

    l      WFOE的成本包括员工工资,办公费用,差旅费,租金等等。

    Total Tax Costs

    应税总额

     

     850000 or up

     850000 或以上

     

     

     

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